"Равнение" на новый МРОТ...-112Бух

"Равнение" на новый МРОТ...-112Бух

Автор: Титаева Н.

Такой показатель, как МРОТ, безусловно, в первую очередь предназначен для того, чтобы уровень зарплаты сотрудников по всей стране был не ниже данного минимума. В то же время этот показатель в ряде случаев используется также при расчете больничных и декретных пособий. И более того - от его размера зависит и величина "фиксированной" нагрузки на индивидуальных предпринимателей. Поэтому тот факт, что с 1 июля 2016 г. Законом от 2 июня 2016 г. N 164-ФЗ федеральный МРОТ увеличен более чем на 20 процентов, заставляет внести коррективы в некоторые расчеты, в том числе и при определении размера пособий по уходу за ребенком.

В первую очередь необходимо разобраться, как отразится увеличение посреди года, а именно с 1 июля 2016 г., минимального размера оплаты труда с 6204 руб. до 7500 руб. на размере фиксированных взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя во внебюджетные фонды (Закон от 2 июня 2016 г. N 164-ФЗ). С этой целью обратимся к положениям Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ), которыми регламентируются отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают за себя взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Порядок их определения установлен ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ. Так, размер взносов в ФФОМС, подлежащих уплате за расчетный период, определяется исходя из произведения минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз. При этом в расчет принимается МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года.

Что касается пенсионных взносов, то порядок их уплаты зависит от размера дохода, полученного ИП за расчетный период. Так, если предприниматель за год заработает не более 300 тыс. руб., то за себя он уплатит в ПФР только платеж в фиксированном размере, который исчисляется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. Причем и в этом случае в расчет берется значение МРОТ, установленное на начало финансового года. В случае если доход ИП за расчетный период превысит 300 000 руб., предпринимателю к указанному минимуму придется доплатить в ПФР еще и 1 процент от суммы превышения. То есть величина этого "довеска" от значения федерального МРОТ уже не зависит (см. табл. 1).

Табл. 1. Порядок расчета взносов ИП за себя

На обязательное пенсионное страхование		На обязательное медицинское страхование
Доход до 300 000 руб. в год	Доход свыше 300 000 руб. в год
МРОТ x 26% x 12	МРОТ x 26% x 12 + 1% от суммы, превышающей 300 000 руб. Максимум 8 МРОТ x 26% x 12	МРОТ x 5,1% x 12

Таким образом, увеличение с 1 июля 2016 г. МРОТ с 6204 руб. до 7500 руб. не повлияет на размер фиксированных платежей, подлежащих уплате ИП за себя за 2016 г., поскольку расчеты строятся на МРОТ, установленном на начало финансового года (на 1 января 2016 г.), т.е. в размере 6204 руб. (см. табл. 2).

Табл. 2. Размеры личных взносов ИП за себя в 2016 году

На обязательное пенсионное страхование		На обязательное медицинское страхование
Доход до 300 000 руб. в год	Доход свыше 300 000 руб. в год
19 356,48 руб.	19 356,48 руб. + 1% от суммы, превышающей 300 000 руб. Максимум - 154 851,84 руб.	3796,85 руб.

Напомним также, что минимальный фиксированный платеж в ПФР, равно как и "медицинские" взносы ИП, надлежит уплатить до 31 декабря 2016 г. А вот 1 процент со сверхдохода коммерсанты должны перечислить не позднее 1 апреля 2017 г.

Новое в расчете пособий

В то же время изменение МРОТ сказывается на расчете отдельных соцпособий.

Напомним, что пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующие году наступления страхового случая (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, далее - Закон N 255-ФЗ). Средний дневной заработок для расчета больничного пособия определяется путем деления заработка, начисленного за два года, на 730 (ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

"Минимальные" больничные проблемы.

При этом ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ предусмотрено, что в некоторых ситуациях больничное пособие рассчитывается исходя из МРОТ. Это происходит в следующих случаях:

• если в расчетном периоде у сотрудника, которому назначается пособие, не было заработка;
• если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ.

Обратите внимание! В расчет берется значение МРОТ, установленное на день наступления страхового случая.

Отметим также, что размер больничного пособия зависит и от продолжительности страхового стажа сотрудника (ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ), причем спецкоэффициент следует применять независимо от того, как рассчитывается пособие, исходя из фактического заработка сотрудника или из МРОТ:

Страховой стаж работника	Коэффициент
8 лет и более	1
От 5 и до 8 лет	0,8
Менее 5 лет	0,6

Таким образом, в связи с тем, что с 1 июля 2016 г. минимальный размер оплаты труда увеличен с 6204 руб. до 7500 руб., для правильного расчета больничных или декретных нужно фактически полученный сотрудником заработок за расчетный период сравнить с новым зарплатным минимумом.

Пример 1. Иванов И.И. заболел 4 июля 2016 г., и его нетрудоспособность продлилась 8 календарных дней.

Предположим, что Иванов И.И. работает в компании с 15 января 2016 г. и ранее он нигде не работал. То есть в расчетном периоде (за 2014 - 2015 гг.) у Иванова И.И. не было заработка. Соответственно, больничное пособие рассчитывается исходя из МРОТ.

Поскольку начало болезни пришлось на 4 июля, то пособие исчисляем исходя из нового значения МРОТ - 7500 руб. Страховой стаж сотрудника свыше 6 мес. и менее 5-ти лет. Значит, пособие считаем с применением коэффициента 0,6.

Таким образом, размер больничных Иванова И.И. будет равен 1183,56 руб. (7500 руб. x 24 мес. : 730 x 60% x 8 дн.).

Стаж менее шести месяцев

На МРОТ нужно ориентироваться и в случае, если страховой стаж сотрудника составляет менее шести месяцев. Правда, в этом случае, напротив, больничное и декретное пособия не могут быть больше МРОТ. То есть считаем пособие дважды - исходя из фактического заработка и исходя из МРОТ, а выплачиваем меньшую из полученных сумм.

Однако в связи с увеличением с 1 июля 2016 г. значения МРОТ указанный алгоритм придется несколько дополнить. Пособие придется рассчитать... трижды:

- исходя из фактического заработка;

- определяем минимальный размер пособия исходя из МРОТ на день начала болезни;

- рассчитываем максимальное пособие с учетом старого и нового МРОТ.

Пример 2. Соколов С.С. принят в штат 1 апреля 2016 г. На больничном он находился с 29 июня по 5 июля 2016 г.

В расчетном периоде (2014 - 2015 гг.) фактический заработок Соколова С.С. составил 300 000 руб. В то же время на момент наступления страхового случая (начала болезни) его страховой стаж составлял менее 6 месяцев.

1. Рассчитаем пособие исходя из фактического заработка сотрудника:

300 000 руб. : 730 дн. x 60% x 7 дн. = 1726,03 руб.

2. Определим минимальный размер пособия с учетом того обстоятельства, что на момент начала болезни действовал МРОТ в размере 6204 руб.:

6204 руб. x 24 мес. : 730 дн. x 60% x 7 дн. = 856,66 руб.

3. Рассчитаем размер максимального пособия с учетом старого и нового МРОТ и с учетом того, что в июне, в котором сотрудник проболел два дня, - 30 дней, а в июле - 31 день, и на больничном Соколов просидел 5 дней:

6204 руб. : 30 дн. x 2 дн. + 7500 руб. : 31 дн. x 5 дн. = 1623,28 руб.

Таким образом, Соколову С.С. нужно начислить пособие в максимальном размере - 1623,28 руб.

Обратите внимание! Декретные выплачиваются до начала отпуска по беременности и родам. Поэтому сотрудницам, чей страховой стаж менее 6 месяцев, в случае если их декретный отпуск начался до 1 июля 2016 г. и закончится после указанной даты, декретное пособие необходимо пересчитать и доплатить разницу.

"Детские" хлопоты

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40 процентов от среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия (ч. 1 ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ). При этом в случае, если женщина в расчетном периоде не имела заработка или же ее средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже федерального МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются детские пособия, принимается равным этому МРОТ. Причем при исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из МРОТ средний дневной заработок не рассчитывается и коэффициент 30,4 не применяется (п. 23 Положения, утв. Постановлением Правительства от 15 июня 2007 г. N 375, см. также Письмо ФСС от 11 марта 2011 г. N 14-03-18/05-2129).

До сих пор указанный расчет детских пособий исходя из МРОТ был не актуален. Дело в том, что во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Законом от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Между тем детское пособие исходя из МРОТ, действующего с 1 января 2016 г. (6204 руб.), составляет 2481,60 руб. (6204 руб. x 40%), в то время как минимальный размер детских пособий равен (Постановление Правительства от 28 января 2016 г. N 42 "Об установлении с 1 февраля 2016 г. размера индексации выплат, пособий и компенсаций"):

- по уходу за первым ребенком - 2908,62 руб.;

- по уходу за вторым и последующими детьми - 5817,24 руб.

Соответственно, по уходу за первым ребенком выплачивалось пособие в размере 2908,62 руб., которое превышало "МРОТное" пособие.

Однако с 1 июля 2016 г. ситуация меняется. С указанной даты МРОТ равен 7500 руб. А стало быть, пособие по уходу за первым ребенком не может быть меньше 3000 руб. (7500 руб. x 40%).

Таким образом, с 1 июля 2016 г. в связи с увеличением МРОТ увеличен и минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком. Теперь он равен 3000 руб. При этом размер пособия по уходу за вторым и последующими детьми остался прежним - 5817,24 руб.