Средний заработок (СЗ) за дни командировки для целей НДФЛ приравнивается к зарплате. Соответственно, дата его получения определяется как последний день месяца, за который начислены командировочные. Так уже говорили чиновники.
Это значит, что в 6-НДФЛ, в первом разделе СЗ нужно показать в том периоде, когда была командировка, а во втором — в периоде, на который приходится дата перечисления в бюджет НДФЛ с сумм СЗ, выданных работнику. Такой же порядок действует и в тех случаях, когда командировочные пересчитывают и доплачивают в последующих периодах, например из-за выплаты годовых премий.
На примере 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года это показала ФНС (письмо от 18.10.2018 № БС-4-11/20351@).
Работник находился в командировке со 2 по 10 февраля 2017 года. В июле 2018 года средний заработок ему пересчитали с учетом выплаченной 23.07.2018 годовой премии за 2016 год. Доплаченные суммы нужно показать в 6-НДФЛ за 3-й квартал так:
- по строке 100 — 27.02.2017 (последний день месяца командировки);
- по строке 110 — 23.08.2018 (дата выплаты денег работнику);
- по строке 120 — 24.08.2018 (срок уплаты НДФЛ);
- по строкам 130 и 140 — суммы доплаченного СЗ и НДФЛ с него.
Кроме того, потребуются:
- уточненная 6-НДФЛ за 2017 год — сумму доплаты нужно включить в раздел 1, раздел 2 корректировать не надо;
- уточенная 2-НДФЛ на работника за 2017 год.
Комментариев нет:
Отправить комментарий