Анализ изменений законодательства по налогу на добавленную стоимость-112Бух

Анализ изменений законодательства по налогу на добавленную стоимость-112Бух

Что изменилось	С 1 января 2019 года	До 1 января 2019 года
Налог на добавленную стоимость
Увеличена ставка НДС Ст. 164 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ	Основная ставка НДС увеличена до 20 процентов. Новая ставка должна применяться в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года. При этом льготная 10-процентная ставка на отдельные категории товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ) сохранена	Основная ставка НДС была установлена в размере 18 процентов
	Примечание редакции: ФНС РФ 23.10.2018 выпустила письмо № СД-4-3/20667@, разъясняющее важные переходные моменты, связанные с повышением ставки НДС до 20 процентов. В документе даны подробные рекомендации по следующим вопросам: — нужно ли в связи с повышением НДС вносить изменения в договоры; — какую ставку НДС применить при отгрузке товара с 01.01.2019, если предоплата получена до указанной даты; — какую ставку применить при изменении с 01.01.2019 цен товаров, отгруженных до 01.01.2019; — какую ставку применить при исправлении счета-фактуры по товарам, отгруженным до 01.01.2019; — какую ставку применить при возврате товаров с 01.01.2019; — особенности применения с 01.01.2019 ставки НДС отдельными категориями плательщиков налогов
ФНС рекомендует по-новому оформлять возврат товара Письмо ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@	ФНС рекомендует вне зависимости от того, был ли предмет сделки принят к учету покупателем или нет, при его возврате выставлять корректировочный счет-фактуру. Налоговики подчеркивают, что этот порядок с 01.01.2019 следует применять независимо от того, была ли отгрузка произведена в 2019 или 2018 году. При этом в корректировочном счете-фактуре нужно будет обозначить ту же ставку НДС, что была указана в счете-фактуре на реализацию возвращаемого товара. Если она осуществлялась в 2018 году — в размере 18 процентов в качестве основной ставки НДС	Ранее корректировочный счет-фактура выписывался только на возврат не оприходованного товара. При возврате учтенного товара покупатель составлял счет-фактуру на обратную реализацию
По услугам гарантийного ремонта можно будет отказаться от льготы п. 3 ст. 149 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ	Появится возможность отказаться от льготы по НДС по услугам гарантийного ремонта. В этом случае налогоплательщик сможет применять вычет НДС. Примечание редакции: подать заявление на отказ нужно не позднее 09.01.2019	Ранее от указанной льготы отказаться было не возможно
Больше компаний смогут воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС Ст. 176.1 Изменения внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ (вступил в силу 01.10.2018)	Минимальный порог уплаченных организацией налогов для использования заявительного порядка возмещения НДС — 2 млрд. рублей Аналогичное изменение коснется и поручителей. При этом сумма обязательств по поручительствам составит 20 процентов от стоимости чистых активов. Примечание редакции: в связи с данным изменением больше компаний могут возместить НДС за IV квартал в заявительном порядке	Минимальный порог уплаченных организацией налогов для использования заявительного порядка возмещения НДС — 7 млрд. рублей. Сумма обязательств по поручительствам – 50 процентов от стоимости чистых активов
Изменено требование к уплате НДС иностранными компаниями Ст. 174.2 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ	С 1 января 2019 года обязанность по исчислению НДС будет возложена на иностранную организацию, оказывающую электронные услуги, независимо от того, кто является покупателем — физическое лицо, ИП или юридическое лицо. Российские организации и ИП, которые покупают услуги, перестанут быть налоговыми агентами	Иностранные организации, которые оказывают электронные услуги, платили налог только если покупателем было физлицо (не ИП)
Отменена льгота для плательщиков ЕСХН в части уплаты НДС Ст. 346.1 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ	Плательщики сельхозналога смогут получить освобождение от НДС в следующих случаях: — начало применения ЕСХН приходится на 2019 год; — ЕСХН применялся и раньше, за 2018 год выручка не превысила 100 млн рублей	Плательщики сельхозналога освобождались от уплаты НДС
Реализация макулатуры облагается НДС Ст. 161 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ	С 2019 года закончится действие освобождения, и реализация макулатуры будет облагаться НДС	Федеральным законом от 02.06.2016 № 174-ФЗ было установлено, что с 01.10.2016 по 31.12.2018 операции по реализации макулатуры освобождаются от налогообложения НДС
Меняется порядок исчисления НДС при получении субсидий и бюджетных инвестиций П. 2.1 ст. 170 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ	НДС по приобретенным за счет субсидий и бюджетных инвестиций товарам, работам и услугам, а также имущественным правам, можно будет принимать к вычету. При этом средства из бюджета должны выделяться без учета НДС	При получении субсидии из бюджета на приобретение товаров, работ, услугам и имущественных прав НДС нужно было восстановить. При этом было неважно — с учетом НДС или без НДС выделяются бюджетные деньги