Расходы на оплату услуг по организации туризма и отдыха в РФ для работников и членов их семей-112Бух

Расходы на оплату услуг по организации туризма и отдыха в РФ для работников и членов их семей-112Бух

Автор: Белецкая Ю.А., эксперт 
Журнал "Налог на прибыль" №1/2019 год

Федеральный закон от 23.04.2018 № 113‑ФЗ внес изменения в ст. 255 НК РФ – она дополнена п. 24.2, предусматривающим предоставление права относить в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения затраты, понесенные работодателем на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории РФ по договору (договорам) о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников (и членов их семей).

Этим же законом внесено дополнение в п. 29 ст. 270 НК РФ, который не позволяет учитывать в расходах при исчислении налога на прибыль оплату путевок на лечение или отдых работников, а также аналогичные расходы на туризм сотрудников, произведенные в пользу работников. Теперь в этой норме есть оговорка «если иное не предусмотрено п. 24.2 ст. 255».

Положения ст. 255 и 270 НК РФ (в редакции вышеупомянутого закона) применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с 1 января 2019 года.

Работодатели могут учитывать в составе расходов на оплату труда затраты на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории РФ по договорам, заключенным работодателем в пользу работников и членов их семей:

• супругов;
• родителей;
• детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет;
• подопечных в возрасте до 18 лет;
• детей работника (в том числе усыновленных) в возрасте до 24 лет, обучающихся очно в образовательной организации;
• бывших подопечных (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающихся очно в образовательной организации.

В целях п. 24.2 ст. 255 НК РФ услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

• перевозки туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
• проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории РФ, включая услуги питания туриста, если последние предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
• санаторно-курортного обслуживания;
• экскурсионные услуги.

Обратите внимание:

Согласно ст. 1 Закона о туризме под туристским продуктом следует понимать комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации турпродукта.

По мнению Минфина, расходы на туризм сотрудников на оплату вышеупомянутых услуг будут учитываться при формировании базы по налогу на прибыль только в соответствии с договором о реализации туристского продукта, заключенным работодателем с туроператором или турагентом. Оплата аналогичных услуг, если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и др.), не будет учитываться в налоговых расходах (письма от 02.07.2018 № 03-03-20/45524, от 23.05.2018 № 03-03-05/34637).

Указанные в п. 24.2 ст. 255 НК РФ расходы учитываются в размере фактически произведенных затрат на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, но не более 50 000 руб. в совокупности за налоговый период на каждого из вышеперечисленных граждан и при выполнении требования абз. 9 п. 16 ст. 255. В этом абзаце говорится следующее.

Не могут превышать 6 % суммы расходов на оплату труда расходы на отдых сотрудников (в совокупности):

• указанные в п. 24.2 ст. 255;
• взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;
• расходы работодателей по договорам оказания медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.

Напомним и последний абзац п. 16 ст. 255: из него следует, что при расчете предельных размеров платежей (взносов) в расходы на отдых сотрудников на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные этим пунктом.

Пример

В 2019 году организация осуществила следующие расходы:

• на оплату труда (без учета расходов на ДМС и оплату турпутевок) – 120 000 000 руб.;
• на ДМС – 3 300 000 руб.;
• на оплату путевок – 4 000 000 руб. (в том числе приобретено 80 путевок по 35 000 руб. и 20 путевок по 60 000 руб.).

Так как расходы на оплату путевок учитываются в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб., в расходы согласно п. 24.2 ст. 255 НК РФ можно включить не более 3 800 000 руб. (80 х 35 000 руб. + 20 х 50 000 руб.).

Общая сумма на ДМС и на приобретение путевок (при соблюдении всех условий) за 2019 год не должна превышать 7 200 000 руб. (120 000 000 руб. x 6 %).

Таким образом, в расходах для целей налогообложения за 2019 год организация может учесть расходы на ДМС в размере 3 300 000 руб. и на оплату турпутевок в размере 3 800 000 руб.

ФНС выпустила новую методичку по кассовым чекам-112Бух

ФНС выпустила новую методичку по кассовым чекам-112Бух

Федеральная налоговая служба письмом № ЕД-4-20/1812@ от 4 февраля 2019 года направила очередные рекомендации по формированию фискальных документов.

На этот раз приведен пример по формированию кассового чека в случае, если часть стоимости товара оплачена покупателем наличными денежными средствами, а на оставшуюся стоимость покупателю предоставлена рассрочка платежа.

При внесении денежных средств был сформирован кассовый чек и выдан покупателю на бумажном носителе. Окончательный расчет произведен банковской картой в том же самом месте на той же ККТ.

В письме приведены описания кассового чека при реализации товара с использованием ФФД 1.1

Изменения в Единый план счетов-112Бух

Изменения в Единый план счетов-112Бух

Приказом Минфина России от 28 декабря 2018 г. № 298н внесены изменения в приложения 1 и 2 к Инструкции № 157н.

В частности, исключены положения, дублирующие СГС. Так, вместо норм об организации и ведения бухучета в учреждении Инструкция будет содержать отсылку к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», так как порядок отражения исправления ошибок прошлых лет урегулирован указанным стандартом.

Пересчет объектов учета в иностранной валюте будет определяться в соответствии с положениями СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют», а суммы доходов, начисленных (полученных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, нужно будет отражаться на счете 401 40 с учетом положений ФСБУ «Доходы».

Изменены правила отражения в учете учреждений операций, подлежащих отражению на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» в соответствии с федеральными стандартами.

Также уточнены некоторые счета в соответствии с СГС и изменениями в КОСГУ.

Приказ вступает в силу 10 февраля 2019 года.

Выплата пособий в рамках пилотного проекта ФСС-112Бух

Выплата пособий в рамках пилотного проекта ФСС-112Бух

Автор: Демидов Г.И., эксперт 
Журнал "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение" №1/2019 год

Какие дополнения внесены Постановлением Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459 в перечень регионов, участвующих в реализации пилотного проекта? Должен ли ФСС возместить пособия, выплаченные работодателем – участником пилотного проекта по решению суда? Возможны ли назначение и выплата пособий ФСС, если страхователь не представил больничный лист?

Новые участники пилотного проекта.

Постановлением Правительства РФ № 1459 (вступило в силу 1 января 2019 года) предусмотрен поэтапный рост числа регионов, участвующих в реализации проекта «Прямые выплаты». Так, к проекту присоединяются:

• с 1 января 2019 года – Ингушетия, Марий Эл, Хакасия, Чечня, Чувашия, Камчатский край, Владимирская, Псковская и Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа;
• с 1 июля 2019 года – Забайкальский край, Архангельская, Воронежская, Ивановская, Мурманская, Пензенская, Рязанская, Сахалинская и Тульская области;
• с 1 января 2020 года – Удмуртия, Коми, Саха (Якутия), Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская, Тверская области и Ямало-Ненецкий автономный округ;
• с 1 июля 2020 года – Башкортостан, Дагестан, Красноярский и Ставропольский края, Волгоградская, Иркутская, Ленинградская, Тюменская и Ярославская области.

Полный перечень регионов – участников пилотного проекта приведен в Постановлении Правительства РФ от 21.04.2011 № 294.

Работодателю следует руководствоваться Положением о назначении и выплате пособий при реализации пилотного проекта[1]:

• расчет и выплата работникам пособий производятся не работодателем, а ФСС. За свой счет работодатель оплачивает дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, расходы на принятие мер по предупреждению травматизма, а также выплачивает пособие на погребение. Эти суммы в дальнейшем возмещает территориальный орган ФСС;
• уплата страховых взносов производится в полной сумме, в которой они начислены, без уменьшения на сумму расходов на выплату пособий. Данные о пособиях в форму 4-ФСС и расчет по страховым взносам не включаются;
• от работников надо получить заявления и документы, необходимые для назначения и выплаты пособия, и передать сведения в ФСС. Формы документов, применяемых для выплаты страхового обеспечения в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, утверждены Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 № 578. В течение пяти календарных дней данные нужно передать в фонд;
• больничный лист за первые три дня нетрудоспособности оплачивается за счет работодателя, как и в общем случае.

Страхователи, у которых среднесписочная численность физических лиц, в чью пользу производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, сдают электронный реестр сведений. Если штат компании меньше, можно сдать комплект документов на бумаге (опись, заявление, документы, на основании которых выплачивается пособие). 

К сведению:

Срок оплаты органом ФСС больничного листа и выплаты других социальных пособий – 10 календарных дней со дня получения документов от работодателя. Деньги перечисляются на банковский счет работника или через организацию федеральной почтовой связи, иную организацию по заявлению работника (п. 9 Положения о назначении и выплате пособий при реализации пилотного проекта).

Возмещение пособия, выплаченного работодателем – участником пилотного проекта по решению суда

Может ли работодатель рассчитывать на компенсацию ФСС расходов по пособию, выплаченному по решению суда? По мнению фонда, он не должен ничего компенсировать: раз страхователь участвует в пилотном проекте, у него отсутствует обязанность по выплате пособий застрахованному лицу.

Однако арбитры пришли к другому выводу.

В Постановлении от 12.09.2018 № А72-17070/2017 АС ПО разбирался в следующей ситуации. Работодатель по решению суда выплатил своей сотруднице пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком. После этого он обратился в ФСС, чтобы тот возместил расходы. Однако фонд отказал в их возмещении.

Отметим, что суды трех инстанций были единодушны в своих решениях и поддержали страхователя.

В постановлении указано, что включение региона в пилотный проект не является в данном случае основанием для отказа в возмещении расходов: ст. 4 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» и Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» установлено, что выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, пособия за постановку на учет на ранних сроках беременности происходит за счет средств ФСС, суды сделали обоснованный вывод о том, что выплаченные работодателем денежные средства по решению суда общей юрисдикции в данном случае подлежат возмещению фондом.

При вынесении решения был учтен и тот факт, что ФСС не представил доказательств того, что страхователь произвел выплаты с нарушениями.

Должен ли ФСС выплатить пособие, если страхователь не представил больничный лист?

В Постановлении от 27.08.2018 № А43-30419/2017 АС ВВО пришел к выводу, что ФСС должен выплатить женщине пособие по беременности и родам, а также единовременное пособие при рождении ребенка даже в том случае, если страхователь не представил больничный лист.

Напомним, что по правилам п. 2 Положения о назначении и выплате пособий при реализации пилотного проекта для назначения пособия работодатель должен представить в фонд пакет подтверждающих документов:

• листок нетрудоспособности;
• справку о сумме заработка для расчета пособия;
• заявление;
• справку о том, что другому родителю пособие не назначалось.

В ситуации, когда работодатель не представил оригинал больничного, ФСС попытался взыскать с него выплаченное пособие. Однако суд с этим не согласился.

Исследовав и оценив представленные в дело доказательства, арбитры сделали вывод, что ими подтверждены факт наступления страховых случаев и право застрахованного лица на получение пособия по беременности и родам и единовременного пособия при рождении ребенка (работодатель предъявил обменную карту, индивидуальную карту беременной и родильницы с указанием на выдачу листка нетрудоспособности на определенный период, заявление о назначении единовременного пособия при рождении ребенка, справку о рождении ребенка, справку с места работы другого родителя о том, что единовременное пособие при рождении ребенка не назначалось).

К выводу о том, что подтвердить страховой случай и законность выплаты пособий можно другими документами (копией самого больничного, справкой о рождении ребенка, свидетельством о рождении и т. п.), пришел и ВС РФ в Определении от 27.09.2018 № 307-КГ18-14530. Суть дела заключалась в следующем. Работодатель в ходе выездной проверки представил в ФСС вместо утерянных больничных листов ответы из медучреждений. В них были сведения о выданных больничных с серией и номерами, Ф. И. О. тех, кому были выданы документы, а также копии корешков. ФСС эти документы не принял. Однако арбитры указали, что данной информации достаточно для подтверждения законности выплаты пособий.

________________________________________

[1] Положение об особенностях назначения и выплаты в 2012 – 2020 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 (с 01.01.2019 действует в редакции от 01.10.2018).

Принцип «одного окна» для годовой бухгалтерской отчетности-112Бух

Принцип «одного окна» для годовой бухгалтерской отчетности-112Бух

Автор: Зобова Е. П., редактор 
Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения" №1/2019 год

В соответствии с действующим законодательством РФ экономические субъекты, обязанные вести бухгалтерский учет, представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в различные государственные органы: по общему правилу – в Росстат и налоговые органы. Кроме этого, иными законодательными актами предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности организациями, осуществляющими отдельные виды экономической деятельности, в другие государственные органы и органы надзора. Законодатель решил убрать избыточную административную нагрузку на отчитывающиеся субъекты, дублирование функций государственных органов по получению и обработке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

О том, какие конкретно изменения внесены в порядок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и куда представлять данную отчетность за 2018 год, – в нашем материале.

Изменения, внесенные в Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

Федеральный закон № 444-ФЗ[1] внес следующие изменения в Федеральный закон № 402-ФЗ[2]. Отметим, что изменения имеют разные сроки вступления в силу, при этом начало действия документа – 28.11.2018.

Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности несколько изменились.

Во-первых, уточнено, что бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. В случае если законодательством РФ или договором предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в виде электронного документа. Статья 13 Федерального закона № 402-ФЗ дополнена п. 7.1.

Во-вторых, до рассматриваемых поправок бухгалтерская (финансовая) отчетность считалась составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта. Теперь это правило обновлено: бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после ее подписания руководителем экономического субъекта (изменения внесены в п. 8 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ). Соответственно, сделать это можно и в электронном виде, распечатывать на бумажном носителе больше не обязательно.

В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, не являющихся организациями государственного сектора, новые положения п. 7.1 и 8 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ применяются с 01.01.2020.

Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности.

С 01.01.2020 будет начато формирование государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности в новом порядке (ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ будет действовать в новой редакции).

Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее – ГИР) – это совокупность бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов, обязанных составлять названную отчетность, а также аудиторских заключений о ней в случаях, если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту.

Ответственный орган. Органом, ответственным за ведение и формирование ГИР, будет ФНС.

Обязательный экземпляр отчетности. В целях формирования ГИР экономический субъект обязан представлять один экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (обязательный экземпляр отчетности) в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта.

От представления обязательного экземпляра отчетности освобождаются:

• организации государственного сектора;
• ЦБ РФ;
• религиозные организации;
• организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ЦБ РФ;
• организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством РФ;
• организации в случаях, установленных Правительством РФ.

ЦБ РФ будет передавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность контролируемых им организаций в ФНС в особом порядке.

Организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне, и организации, указанные в перечне Правительства РФ, представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в орган государственной статистики по месту их государственной регистрации в срок, установленный для представления обязательного экземпляра отчетности (см. далее).

Сроки и способ представления отчетности. Обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым ФНС, не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

При представлении обязательного экземпляра отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется в виде электронного документа вместе с такой отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой 
аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Форматы и порядок представления обязательного экземпляра отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов будут утверждены ФНС.

Правила пользования ГИР. Поскольку администрировать ГИР будет ФНС, она и будет устанавливать правила пользования ресурсом.

Законодатель установил, что заинтересованным лицам будет обеспечен доступ к информации, содержащейся в ГИР.

Что касается платы за информацию, содержащуюся в ресурсе, по общему правилу данная информация будет платной. Случаи, размер и порядок взимания указанной платы будут установлены Правительством РФ. Бесплатно информация будет предоставляться государственным органам, органам местного самоуправления, ЦБ РФ.

Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации и ликвидации юридического лица. На последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность при реорганизации юридического лица, указанную в п. 4 ст. 16 Федерального закона № 402-ФЗ, требования ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ не распространяются.

Аналогичный порядок установлен в случае ликвидации юридического лица (п. 5 ст. 17 Федерального закона № 402-ФЗ).

Переходные положения.

Обязательный экземпляр отчетности за 2019 год представляется в срок, установленный новым п. 5 ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ, но в несколько ином порядке.

По общему правилу экономические субъекты должны представлять обязательный экземпляр отчетности в виде электронного документа, однако для субъектов малого предпринимательства сделано исключение – они смогут представить отчетность на бумажном носителе или в виде электронного документа. Но только за 2019 год!

Установлено, что с 01.01.2020 Росстат:

• осуществляет полномочия по обеспечению заинтересованных пользователей данными бухгалтерской (финансовой) отчетности юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории РФ, а также аудиторскими заключениями о ней за отчетные периоды 2014 – 2018 годов до истечения срока хранения бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленного п. 1 ст. 29 Федерального закона № 402-ФЗ, – не менее пяти лет;
• прекращает осуществление полномочий по сбору обязательных экземпляров отчетности, в том числе пересмотренной, а также аудиторских заключений о ней за отчетный период 2018 года и отчетные периоды, истекшие до 01.01.2018.

Изменения, внесенные в НК РФ.

Федеральный закон № 447-ФЗ[3] вносит изменения в ст. 23 НК РФ. Обязанности налогоплательщиков скорректированы в связи с созданием ГИР.

Во-первых, исключена обязанность представлять в налоговый орган годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность – соответствующие изменения внесены в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Во-вторых, введена обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации, у которой отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую ГИР бухгалтерской (финансовой) отчетности согласно Федеральному закону № 402-ФЗ, указанную отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация не обязана вести бухгалтерский учет, или является религиозной организацией, или является организацией, представляющей в ЦБ РФ годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (введен пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

ЦБ РФ представляет в ФНС годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в составе годового баланса и отчета о финансовых результатах не позднее 15 мая года, следующего за отчетным годом. 

Обратите внимание:

Статья 23 НК РФ в новой редакции применяется с 01.01.2020.

Последствия принятых новшеств.

Рассмотренные новшества относительно порядка представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности подготовлены на основе анализа и обобщения практики реализации требований представления данной отчетности в государственные органы, установленных законодательными актами РФ. Основными целями указанных нововведений являются упрощение порядка представления бухгалтерской (финансовой) отчетности экономическими субъектами в государственные органы и совершенствование формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности. В целом охват организаций, обязанных представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность после вступления в силу рассмотренных поправок, останется неизменным по сравнению с действующими требованиями.

Сегодня по общему правилу экономический субъект обязан представить годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, как минимум, в два места – в Росстат и в налоговый орган. Начиная с 2020 года в Росстат представлять бухгалтерскую отчетность больше не нужно, обязательной будет только подача в налоговый орган по месту регистрации. Обязанность представлять данную отчетность в Росстат сохранится только у организаций, отчетность которых содержит отнесенные к государственной тайне сведения, а также у других организаций в случаях, установленных Правительством РФ.

Начиная с 2020 года формировать и вести государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности и обеспечивать доступ к нему для иных государственных органов и заинтересованных лиц будет ФНС. Если сегодня получить данные о бухгалтерской отчетности из Росстата можно бесплатно, то у налоговиков это будет платной услугой. Размер платы утвердит Правительство РФ. При этом данные за 2018 год и ранее, представленные до 01.01.2020, можно будет получить в Росстате.

Важным моментом в данном случае является то, что представлять обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган нужно будет в виде электронного документа. И только субъекты малого предпринимательства будут вправе представить названную отчетность на бумажном носителе за 2019 год, а в дальнейшем – исключительно в электронном виде.

По данным разработчиков рассматриваемых поправок, большая часть экономических субъектов, в том числе субъектов малого предпринимательства, уже сейчас представляет бухгалтерскую (финансовую) отчетность в органы государственной статистики, в налоговые органы в электронной форме. Так, по информации Росстата, бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2016 год в органы государственной статистики в электронной форме представили 79 % малых предприятий. Остальным малым предприятиям дается год на перевод всей отчетности в электронный формат.

Ответственность за непредставление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИР

Минфин разработал проект федерального закона, устанавливающего ответственность за непредставление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в государственный информационный ресурс.

ГИР носит публичный характер, обеспечивает заинтересованных пользователей (граждан, организаций) актуальной, надежной, достоверной и полной информацией, реализуя их конституционное право на информацию в сфере предпринимательской деятельности и экономики. Сформированный ГИР позволяет также получать данные о финансовом состоянии контрагентов и о добросовестности выполнения ими действующего законодательства. 

К сведению:

По данным Росстата, в 2017 году поступило более 8 млн запросов на получение информации из государственного информационного ресурса[4].

Государственный информационный ресурс является исключительно важным источником информации, который используется государством для проведения экономической, бюджетной, налоговой, антимонопольной и структурной политики, поддержки малого предпринимательства, расчетов в системе национального счетоводства.

Между тем в законодательстве РФ отсутствуют специальные нормы, предусматривающие ответственность за непредставление или несвое-временное представление обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней для формирования ГИР.

По мнению разработчиков рассматриваемого законопроекта, установленные ст. 19.7 КоАП РФ размеры штрафных санкций, налагаемых на юридических лиц за непредставление информации в государственные органы, незначительны (от 3 000 до 5 000 руб.). Соответственно, они не могут служить эффективной мерой предупреждения невыполнения установленных требований, а также несоразмерны с уроном, который может быть нанесен заинтересованным пользователям в связи с отсутствием в ГИР информации.

Предлагается ввести новую ст. 15.11.1 КоАП РФ и следующие административные штрафы:

• за несвоевременное представление юридическим лицом в налоговый орган годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, не подлежащей обязательному аудиту, или представление указанной отчетности в неполном составе и иные нарушения установленного порядка ее представления на должностных лиц налагается штраф в размере от 50 000 до 70 000 руб., на юридических лиц – от 100 000 до 200 000 руб.;
• за те же нарушения, если отчетность подлежит обязательному аудиту, на должностных лиц налагается штраф в размере от 80 000 до 100 000 руб., на юридических лиц – от 300 000 до 500 000 руб.

Непредставление юридическим лицом в налоговый орган годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности до 31 декабря года, следующего за годом, за который составлена указанная отчетность, включительно влечет следующие административные штрафы:

• для организации, отчетность которой не подлежит обязательному аудиту, – на должностных лиц налагается штраф в размере от 80 000 до 100 000 руб., на юридических лиц – от 200 000 до 300 000 руб.;
• для организаций, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, – на должностных лиц налагается штраф в размере от 100 000 до 200 000 руб., на юридических лиц – от 500 000 до 700 000 руб.

Прямо скажем, штрафы предлагаются весьма существенные.

Планируется, что изменения в КоАП РФ вступят в силу с 01.01.2021.

Представление годовой (финансовой) бухгалтерской отчетности за 2018 год.

Поскольку новый порядок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности начнет действовать с 2020 года, за 2018 год обязательный экземпляр данной отчетности нужно представить по действовавшим ранее правилам в Росстат и в налоговый орган.

Представление бухгалтерской отчетности в Росстат. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности в Росстат[5] не изменились:

• представляется один экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• место представления – орган государственной статистики по месту государственной регистрации;
• срок представления – не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. При представлении обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом. Соответственно, за 2018 год обязательный экземпляр нужно представить не позднее 01.04.2019, аудиторское заключение – не позднее 
  31.12.2019;
• отчетность представить можно как в электронном виде, так и на бумажном носителе;
• способы представления могут быть разные – в виде заказного почтового отправления с уведомлением о вручении, в электронном виде по ТКС или лично непосредственно в органы государственной статистики.

Также рекомендуется сопровождать отчетность контактной информацией (номером контактного телефона, адресом (адресами) электронной почты (при наличии)), позволяющей органам государственной статистики при необходимости оперативно связаться с представителями экономического субъекта.

Представление бухгалтерской отчетности в налоговый орган. Порядок и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган в 2019 году также не изменятся:

• представляется один экземпляр отчетности;
• сроки представления – не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, соответственно, за 2018 год это нужно сделать не позднее 01.04.2019.

Отметим, что НК РФ не определяет особенности представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Соответственно, бухгалтерская (финансовая) отчетность может быть представлена в налоговый орган в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи и (или) на бумажном носителе. Такая отчетность на бумажном носителе может быть подана организацией в налоговый орган непосредственно (через ее представителя) либо направлена по почте (Письмо Минфина России от 13.02.2018 № 03-02-07/1/8624). 

К сведению:

Рекомендуемые форматы представления в налоговые органы бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 20.03.2017 № ММВ-7-6/228@.

В соответствии с Приказом ФНС России № ММВ-7-6/443@[6] обеспечивается возможность представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронном виде через официальный сайт ФНС.

______________________________

[1] Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

[2] Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

[3] Федеральный закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ «О внесении изменений в статью 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

[4] Данные представлены на сайте www.regulation.gov.ru.

[5] Утверждены Приказом Росстата от 31.03.2014 № 220.

[6] Приказ ФНС России от 27.08.2014 № ММВ-7-6/443@ «Об утверждении рекомендуемых форм и форматов документов, используемых при организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи».

4-НДФЛ: форма декларации изменена-112Бух

4-НДФЛ: форма декларации изменена-112Бух

Налоговики откорректировали бланк и порядок заполнения декларации 4-НДФЛ.

Впрочем, внесенные поправки незначительны и носят скорее технический характер.

А именно:

- заменен штрих-код;

- отметка «МП» дополнена словами "(при наличии печати)";

- поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» теперь называется «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя».

В порядок заполнения отчетности внесены соответствующие поправки о заполнении переименованного поля и необязательности печати.

Обновленная форма декларации официально опубликована 04.02.2019, вступает в силу по истечении двух месяцев с этой даты и применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2019 года.

Напомним, что 4-НДФЛ сдают ИП на ОСН в первый год деятельности. Представить декларацию нужно в срок не позднее пяти рабочих дней по истечении месяца со дня получения первого дохода от предпринимательской деятельности. Это необходимо для того, чтобы налоговики смогли рассчитать ИП-новичку суммы авансовых платежей по НДФЛ.

Источник: Приказ ФНС от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3@

Список поводов для продления выездной проверки расширен, но стал закрытым-112Бух

Список поводов для продления выездной проверки расширен, но стал закрытым-112Бух

ФНС вновь вернулась к теме приказа, которым недавно обновлено множество форм документов, используемых налоговиками для общения с налогоплательщиками, а также основания продления выездных проверок.

ФНС обратила внимание на следующее:

• перечень оснований для продления выездной проверки расширен, но при этом стал закрытым. Напомним, в этот список добавлено "активное противодействие лица, в отношении которого проводится проверка, ее проведению", а также непредставление информации банком, контрагентом, неявка свидетеля, проволочки со стороны эксперта или переводчика. Кроме того, проверку могут продлить, если имел место факт составления акта о воспрепятствовании доступу налоговиков на территории или в помещения налогоплательщика;
• копия протокола допроса свидетеля должна быть вручена свидетелю лично под расписку. В случае отказа свидетеля от получения копии протокола этот факт отражается в протоколе. Форма "Протокол допроса свидетеля" содержит необходимые для этого реквизиты.

Обновленные формы документов в целом применяются начиная с даты вступления в силу приказа – с 4 января. Но в АИС "Налог-3" они попадут не сразу – внедрять их туда будут в I квартале текущего года.

Ранее служба уже сообщала и теперь повторила (письмо от 29.12.2018 N ЕД-4-2/25983), что из 58 форм, утвержденных приказом, впервые установлены:

• требование о представлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях;
• решение о продлении срока проведения камеральной проверки;
• решение об истребовании документов (информации) у аудиторской организации (индивидуального аудитора). ФНС также напоминала о новых правах налоговиков;
• протокол ознакомления с материалами налоговой проверки и допмероприятий налогового контроля;
• дополнение к акту налоговой проверки. Напомним, оно нужно для оформления результатов по итогам допмероприятий. Действует это для проверок, завершенных позже 3 сентября 2018 года (введено было законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Ранее форму дополнения ФНС рекомендовала письмом;
• требование о представлении странового отчета;
• заявление об освобождении поручителя (банка) от обязательств по договору поручительства (банковской гарантии);
• уведомление о непредставлении расчета по взносам. Напомним, что с конца августа прошлого года налоговая может заблокировать счет в банке за несдачу такого расчета.

Конституционный суд разъяснил, из каких денег можно не платить алименты-112Бух

Конституционный суд разъяснил, из каких денег можно не платить алименты-112Бух

4 февраля Конституционный суд опубликовал новое постановление, в котором разъяснил, из каких средств родитель может не платить алименты на содержание своего ребенка.

История дела

Геннадий Белосков работает в «Централизованном региональном техническом сервисе». Его работа носит разъездной характер, а потому он и его работодатель заключили договор, по которому Белосков использует для исполнения своих обязанностей свой личный автомобиль, а компания оплачивает амортизационные расходы.

В 2015 году пристав начал взыскивать с Белоскова долги по алиментам — с половины его доходов. И направил постановление работодателю мужчины, который удержал доход и с тех самых компенсационных выплат за использование Белосковым личного автомобиля в работе. Суды признали такие действия Сервиса законными, а две кассационные инстанции, в том числе и Верховный суд, рассматривать жалобу Белоскова отказались.

Позиция КС: не все доходы могут стать алиментами

Тогда Белосков обратился в Конституционный суд, который по итогам рассмотрения его жалобы решил: такие компенсационные выплаты нельзя считать доходом, из которого можно взыскать алименты.

Деньги, полученные работником для возмещения понесенных им расходов, используются на поддержание личного имущества работника в состоянии, которое обеспечивает возможность его эффективного использования, указал суд.

По своей правовой природе возмещение расходов при использовании личного имущества работника не входит в систему оплаты труда и имеет иную целевую направленность.

Эти выплаты не зависят от количества и качества труда, не несут работнику экономической выгоды вне зависимости от характеристик используемого имущества, и их расходование работником по своему усмотрению не предполагается.

Исходя из этого КС признал неконституционным пункт утвержденного правительством «Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей», который позволяет работодателю удерживать для уплаты алиментов деньги из таких компенсационных выплат. Правительству надлежит внести в перечень необходимые изменения, а дело Белоскова подлежит пересмотру.

Кроме того, суд предусмотрел, что использовать это решение для злоупотреблений и замены части зарплаты на выплаты не выйдет. Отчасти из-за того, что то же Правительство еще в 2002 году предусмотрело нормы расходов компаний на выплату подобных компенсаций. «В то же время не исключено и дальнейшее совершенствование правового регулирования, закрепляющего ориентиры для работодателей при установлении ими разумного и адекватного размера компенсации за использование личного транспорта работника и сумм возмещения расходов, связанных с использованием личного транспорта», — подытожил КС.

Постановление Конституционного суда от 1 февраля 2019 года № 7-П.

Приложение к форме 7-травматизм в 2019 году сдавать было не нужно-112Бух

Приложение к форме 7-травматизм в 2019 году сдавать было не нужно-112Бух

В указаниях к новой форме приложения к форме 7-травматизм (утв. приказом Росстата от 10.08.2018 № 493) сказано, что бланк предназначен для отчета в 2019 году.

Вместе с тем данное приложение сдается раз в три года (за 2007, 2010, 2013, 2016 год и т. д.), поэтому представить его за 2019 год нужно будет в 2020-м.

Это подтвердил Росстат в письме от 25.01.2019 № 80/ОГ.

Законно ли требование об уплате налога, которое не содержит расчета недоимки?-112Бух

Законно ли требование об уплате налога, которое не содержит расчета недоимки?-112Бух

Для признания законным требования об уплате налога, которое ИФНС направляет плательщику, достаточно, чтобы в нем была ссылка на декларацию, по которой образовалась недоимка. Такой вывод сделал Арбитражный суд Центрального округа по итогам рассмотрения спора между компанией и инспекцией.

Организация пыталась доказать, что полученное требование об уплате НДС незаконно, т.к. не содержит расчета налога. Вместо расчета в нем ссылка на данные декларации, представленные самим налогоплательщиком. По мнению компании, такое оформление нарушает правила ст. 69 НК РФ, согласно которым требование должно содержать подробную информацию об основаниях взимания налога. Однако судьи налогоплательщика не поддержали, указав, что есть всего три основания для выставления требования: решение по результатам проверки, декларация и налоговое уведомление. Поэтому если в требовании есть ссылка на один из таких документов, оно считается оформленным правильно, т.к. в этом случае налогоплательщик может сам найти соответствующее решение, декларацию или уведомление, чтобы на его основе уточнить подробные основания и расчет недоимки по требованию (постановление от 28.11.2018 № Ф10-5041/2018 по делу № А54-1420/2017).

Действие коэффициентов для расчета платы за вред от большегрузов продлено-112Бух

Действие коэффициентов для расчета платы за вред от большегрузов продлено-112Бух

Постановлением Правительства РФ от 28 июня 2016 г. № 590 были утверждены коэффициенты, которые применяются при превышении допустимых осевых нагрузок на ось или допустимой массы транспортного средства к размеру вреда, причиняемого большегрузами автомобильным дорогам федерального значения.

В прошлом году действие данных коэффициентов было продлено до 31 января 2019 года. Теперь срок применения этих коэффициентов продлен до 31 января 2020 года включительно.

Соответствующее постановление Правительства РФ от 23 января 2019 г. № 24 подписал Дмитрий Медведев.

Как заполнить декларацию по транспортному налогу при уплате платежей в систему "Платон"?-112Бух

Как заполнить декларацию по транспортному налогу при уплате платежей в систему "Платон"?-112Бух

Документ

Письмо ФНС России от 16.10.2018 № БС-4-21/20166

Комментарий

Специалисты ФНС России разъяснили порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу (утв. приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@), если собственник транспортного средства, максимальная масса которого превышает 12 тонн, ошибочно внес в течение года авансовый платеж по транспортному налогу.

В частности, отмечается, что в 2016-2018 гг. сумму транспортного налога, начисляемого в отношении указанных грузовых транспортных средств, можно уменьшить на платежи в системе "Платон". Если сумма этих платежей превышает сумму транспортного налога, налог не уплачивается. Кроме того, в этот период организации не должны платить авансовые платежи по налогу в отношении данных автомобилей. Это следует из Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ.

При этом если налогоплательщик ошибочно уплатил авансовый платеж, декларацию по транспортному налогу необходимо заполнить в общем порядке.

В строках декларации 023, 025 и 027 проставляется значение "0", поскольку авансовые платежи не вносятся.

По строке 280 указывается код налогового вычета – "40200" (приложение № 7 к порядку, утв. приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@). В строке 290 следует указать сумму платежей в системе "Платон", внесенную за год по данным реестра.

Сумма исчисленного налога уменьшается на сумму налогового вычета, указанного по строке 290.

Таким образом, если сумма уплаченной за год платы в системе "Платон" превысит или будет равна сумме транспортного налога, ошибочно уплаченная сумма авансового платежа считается излишне уплаченной и подлежит зачету (возврату) по ст. 78 НК РФ (см. также разъяснения Минфина России от 25.08.2016 № 03-05-06-04/49670).

Сбои у ФНС: отсутствие квитанций и протоколов-112Бух

Сбои у ФНС: отсутствие квитанций и протоколов-112Бух

С 25 декабря 2018 года на стороне ФНС наблюдаются технические проблемы. При обращении в ведомство возникает значительная задержка в отправке ответных транзакций от ФНС: квитанций/протоколов.

Проблема связана с работой приемных комплексов контролирующих органов. ФНС подтвердила, что технические неполадки связаны с этапом планового перехода на АИС3: региональные базы заменяются на федеральные.

В ФНС скопилась большая очередь квитанций/протоколов/документов. Ведомство обещает начать высылать их с 01.02 (сроки ориентировочные), точная дата пока неизвестна.

Как отразить выплаты по ГПД в расчете 6-НДФЛ-112Бух

Как отразить выплаты по ГПД в расчете 6-НДФЛ-112Бух

Эксперты УФНС по Москве пояснили, как заполняется расчет 6-НДФЛ, если в октябре 2018 года организация перечислила физлицу вознаграждение по гражданско-правовому договору за работы, выполненные в сентябре (акт подписан в сентябре 2018 год).

В письме от 16.01.2019 № 20-15/003917@ отмечается, что датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках.

Соответственно, если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в сентябре 2018 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг выплачено в октябре, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.

Также в письме отмечается, как заполнить расчет 6-НДФЛ, если в октябре 2018 года работникам выплачена зарплата, начисленная в сентябре 2018 года.

По заработной плате, выплаченной в октябре, раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года заполняется следующим образом:

• по строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма дохода нарастающим итогом с учетом заработной платы за сентябрь 2018 года;
• по строке 040 «Сумма исчисленного налога» указывается НДФЛ, исчисленный с этой суммы.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года эти выплаты не отражаются. Они подлежат отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.